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一起失敗的審計和驗資案例

3月中旬,某有限公司要出一份2015年、2016年、2017年度的審計報告,比較急,因為這家老板要投資移民某國要求最遲兩天完成。我問這兩天你能提供所有資料嗎?他說沒問題。我談到審計收費,他說只要你能很快出具報告,收費沒問題,好說。于是,我當天下午六點去拿了一部分資料,另一部分資料因為投資人在北京,他通過微信或QQ傳輸,我當天晚上就開始加班做業務。

寧波××區××信×科技有限公司成立于2015年07月,2015年資產總額489.72萬元,負債總額-29.96萬元,凈資產519.69萬元,當年凈利潤0.18萬元。年初數無資產,負債0.48萬元,凈資產-0.48萬元(這里我搞不清楚,年初未成立何來的年初數); 2016年資產總額488.49萬元,負債總額-30.67萬元,凈資產519.16萬元,當年凈利潤-0.29萬元,兩年均無營業收入。

我們在審計實收資本時,發現如下異常現象:

2015年×××日,注冊資本由50萬元變更為60萬元,出資額由B自然人10萬元,百分比20%;A自然人40萬元,百分比80%變更為北京甲企業出資額 4萬元,百分比6.67%;寧波乙企業出資額6萬元,百分比10%; B自然人出資額10萬元,百分比16.67% ;A自然人出資額 40萬元,百分比66.66%,于2015年12月31日前足額繳納。

根據銀行繳款單和當時銀行對帳單(2015年已不需要驗資),實際出資情況:A自然人合計繳入人民幣160,000.00元,于2015年8月12日繳存寧波××區××信×科技有限公司開設在××銀行寧波分行××支行基本帳戶內(賬號:5××90××60××0××1) 160,000.00元,記入實收資本160,000.00元;B自然人合計繳入人民幣40000.00元,于2015年8月12日繳存寧波××區××信×科技有限公司開設在××銀行寧波分行××支行基本帳戶內(賬號:5××90××60××0××1)40000.00元,記入實收資本40,000.00元寧波乙企業合計繳入人民幣3,000,000.00元,于2015年8月10日繳存寧波××區××信×科技有限公司開設在××銀行寧波分行××支行基本帳戶內(賬號:5××90××60××0××1) 3,000,000.00元,記入實收資本60000.00元,記入資本公積2940000.00 元;北京甲企業合計繳入人民幣2,000,000.00元,于2015年8月18日繳存寧波××區××信×科技有限公司開設在××銀行寧波分行××支行基本帳戶內(賬號:5××90××60××0××1) 2,000,000.00元,記入實收資本40000.00元,記入資本公積1960000.00 元。

各股東貨幣出資300000.00元,占注冊資本總額的50%,記入資本公積4900000.00元。

再看帳簿和記帳憑證,記入實收資本30萬元,記入資本公積490萬元(資本公積無明細,也無具體分配到股東)

看到了么?先是第一次50萬元注冊資本沒有實際投入;其次是無論是修訂前的公司章程,還是按照修改后的公司章程,均沒有繳足實收資本,卻產生了資本公積:再次是寧波乙企業合計繳入人民幣3,000,000.00元,北京甲企業合計繳入人民幣2,000,000.00元,均超過了其應該認繳的份額,如果不是有特殊原因,這種情況不應該出現的,別人憑什么多繳?背后原因是什么?

再看長期股權投資寧波××區××信×科技有限公司帳面長期股權投資460萬元,為向北京丙關聯公司投資。檢查銀行匯款單據和銀行對帳單,2015年9月30日,通過網上企業銀行支付給北京丙關聯公司460萬元,銀行匯款單據顯示為“公司帳務轉移到丙關聯公司”,沒有注明投資款;北京丙關聯公司營業執照和公司章程均顯示注冊資本為50萬元,北京丙關聯公司帳面注冊資本為50萬元,實收資本50萬元,資本公積410萬元,我們沒有取得北京丙關聯公司截止2015年12月31日的財務報表。看到了么?這種情況與寧波××區××信×科技有限公司何其相似?我們如何認定其長期股權投資?我查詢過該公司工商信息記錄,發現北京丙關聯公司已被北京市場監督管理局列入經營異常名錄,這更引起了我的警覺。

(三)再看其他應收款:寧波××區××信×科技有限公司帳面其他應收款——丁法人300000.00元(其他應付款重分類轉入);其他應收款——C自然人200000.00元,合計50萬元。我們通過查詢寧波乙企業信息,發現丁法人與寧波乙企業為法人及股東共同,通過查詢北京甲企業信息發現C自然人為北京甲企業五合伙人之一,因此,這兩戶單位或個人均應認定為關聯方。

要求取得被投資單位北京丙關聯公司截止2015年12月31日的財務報表以及丁法人和C自然人詢證函及其身份證復印件。那個法人代表A自然人說:這個沒必要吧?以前找別人審計沒這么麻煩的,丁法人和C自然人詢證函不容易取得,你搞這么詳細,什么都查,那你審計的什么東西呢?過了幾天,他又說:那審計報告我不要了。

2016年上述事項基本沒什么變化。

又過了一個多星期,他又說,那我不審計,那你們給我出一個驗資報告可以吧?我說,也不是不可以,問題是,你2015年繳款,現在驗資必須要驗資業務詢證函的,銀行會給你蓋章嗎?他說他們跟銀行關系好,沒問題的。那我說只要銀行敢蓋章,我們當然可以出驗資報告。他又說只要你出驗資報告,收費不是問題的。我說:那好,你能找這些股東簽名,給我弄一個貨幣出資清單嗎?也就是股東確認表,他說你給我格式,我去找他們簽字蓋章。有銀行繳款單據和銀行對帳單,我們為什么始終堅持需要股東確認表呢?因為寧波乙企業合計繳入人民幣3,000,000.00元,北京甲企業合計繳入人民幣2,000,000.00元,均超過了其應該認繳的份額,這太不符合常理了。為什么要多繳?你怎么知道是自愿的?抑或是有其他原因?又過了幾天,他一個勁兒地催我快出報告,我說報告我準備好了,就等你給銀行詢證函蓋章,我開銀行詢證函寄出給銀行。又過了幾天,我問他,你驗資報告還要嗎?他說,那幾個股東在國外,讓他們簽字很困難的,等他們回來再簽字蓋章。他又說那兩個企業詢證函不好弄的。我說,那你還要什么驗資報告呢?

后來,他一個勁兒地催我出報告,我一個勁兒地要資料才能出報告。過了一個月,他說暫時不出報告了,我算是白做了。

這個案例,你看出點道道沒有?這實際上可能是一起涉嫌洗錢的案例,投資大于實收資本,帳務處理異常;兩個股東多繳實收資本又為了什么?長期股權投資對方單位未見反映;這些關聯方連寧波××區××信×科技有限公司會計也未必清楚,我們都給查出來了;注冊會計師心里知道他在干什么的?他好提供的資料都提供,不好提供的資料就是不想提供或提供不了

 

(寧波明州聯合會計師事務所  劉克文)  

作者:劉克文
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