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管理會計應用指引第604號——績效棱柱模型

 管理會計應用指引第604號——績效棱柱模型

第一章 總 則

第一條 績效棱柱模型,是指從企業利益相關者角度出發,以 利益相關者滿意為出發點,利益相關者貢獻為落腳點,以企業戰 略、業務流程、組織能力為手段,用棱柱的五個構面構建三維績 效評價體系,并據此進行績效管理的方法。 利益相關者,是指有能力影響企業或者被企業所影響的人或 者組織,通常包括股東、債權人、員工、客戶、供應商、監管機 構等。

第二條 績效棱柱模型適用于管理制度比較完善,業務流程比 較規范,管理水平相對較高的大中型企業。 績效棱柱模型的應用對象可為企業和企業各級所屬單位(部 門)。

第二章 應用環境

第三條 企業應用績效棱柱模型工具方法,應遵循《管理會計 應用指引第600號——績效管理》中對應用環境的一般要求。

第四條 企業應堅持主要利益相關者價值取向,建立有效的內 外部溝通協調機制,與利益相關者建立良好的互動關系。 第五條 企業應根據主要利益相關者的需求制定戰略,優化關 2 鍵流程,提升組織能力,在滿足主要利益相關者需求的基礎上分 享其做出的貢獻。

第六條 企業應用績效棱柱模型工具方法,一般需要建立由負 責戰略、人力資源、財務、客戶和供應商等有關部門及外部專家 等組成的項目團隊。

第七條 企業應對人力資源管理、客戶關系管理、供應商關系 管理、財務管理等系統進行集成,為績效棱柱模型的實施提供信 息支持。

第三章 應用程序

第八條 企業應用績效棱柱模型工具方法,應遵循《管理會計 應用指引第600號——績效管理》中對應用程序的一般要求。

第九條 企業在制定績效計劃時,可采用績效棱柱模型工具方 法。在應用該方法時,一般按照明確主要利益相關者、繪制利益 相關者地圖、優化戰略和業務流程以及提升能力、制定以績效棱 柱模型為核心的績效計劃等程序進行。

第十條 企業應結合自身的經營環境、行業特點、發展階段、 商業模式、業務特點等因素界定利益相關者范圍,進一步運用態 勢分析法、德爾菲法等方法確定績效棱柱模型的主要利益相關者。

第十一條 企業應根據確定的主要利益相關者,繪制基于績效 棱柱模型的利益相關者地圖。 利益相關者地圖是以利益相關者滿意為出發點,按照企業戰 略、業務流程、組織能力依次展開,并以利益相關者貢獻為落腳 3 點的平面展開圖。 利益相關者地圖可將績效棱柱模型五個構面以圖示形式直 觀、明確、清晰地呈現出來。

第十二條 繪制利益相關者地圖后,企業應及時查找現有的戰 略、業務流程和組織能力在滿足主要利益相關者滿意方面存在的 不足和差距,進一步優化戰略和業務流程,提升組織能力,制定 行動方案并有效地實施。

第十三條 繪制利益相關者地圖后,企業還應以績效棱柱模型 為核心編制績效計劃。績效計劃是企業開展績效評價工作的行動 方案,包括構建指標體系、分配指標權重、確定績效目標值、選 擇計分方法和評價周期、簽訂績效責任書等一系列管理活動。

第十四條 企業應圍繞利益相關者地圖,構建績效棱柱模型指 標體系。指標體系的構建應堅持系統性、相關性、可操作性、成 本效益原則。各項指標應簡單明了,易于理解和使用。主要內容 如下: (一)制定企業級指標體系。根據企業層面的利益相關者地 圖,分別設計出各個構面的績效評價指標。 (二)制定所屬單位(部門)級指標體系。根據企業級利益 相關者地圖和指標體系,繪制所屬單位(部門)級利益相關者地 圖,制定相應的指標體系。

第十五條 績效棱柱模型指標體系通常包括以下內容:

(一)利益相關者滿意評價指標:與投資者(包括股東和債 權人,下同)相關的指標有總資產報酬率、凈資產收益率、派息 4 率、資產負債率、流動比率等;與員工相關的指標有員工滿意度、 工資收入增長率、人均工資等;與客戶相關的指標有客戶滿意度、 客戶投訴率等;與供應商相關的指標有逾期付款次數等;與監管 機構相關的指標有社會貢獻率、資本保值增值率等。

(二)企業戰略評價指標:與投資者相關的指標有可持續增 長率、資本結構、研發投入比率等;與員工相關的指標有員工職 業規劃、員工福利計劃等;與客戶相關的指標有品牌意識、客戶 增長率等;與供應商相關的指標有供應商關系質量等;與監管機 構相關的指標有政策法規認知度、企業的環保意識等。

(三)業務流程評價指標:與投資者相關的指標有標準化流 程比率、內部控制有效性等;與員工相關的指標有員工培訓有效 性、培訓費用支出率等;與客戶相關的指標有產品合格率、準時 交貨率等;與供應商相關的指標有采購合同履約率、供應商的穩 定性等;與監管機構相關的指標有環保投入率、罰款與銷售比率 等。

(四)組織能力評價指標:與投資者相關的指標有總資產周 轉率、管理水平評分等;與員工相關的指標有員工專業技術水平、 人力資源管理水平等;與客戶相關的指標有售后服務水平、市場 管理水平等;與供應商相關的指標有采購折扣率水平、供應鏈管 理水平等;與監管機構相關的指標有節能減排達標率等。

(五)利益相關者貢獻評價指標:與投資者相關的指標有融 資成本率等;與員工相關的指標有員工生產率、員工保持率等; 與客戶相關的指標有客戶忠誠度、客戶毛利水平等;與供應商相 5 關的指標有供應商產品質量水平、按時交貨率等;與監管機構相 關的指標有當地政府支持度、稅收優惠程度等。

第十六條 企業分配績效棱柱模型指標權重,應以主要利益相 關者價值為導向,反映所屬各單位或部門、崗位對主要利益相關 者價值貢獻或支持的程度,以及各指標之間的重要性水平。首先 根據重要性水平分別對主要利益相關者分配權重,權重之和為 100%;然后對不同主要利益相關者五個構面分別設置權重,權重 之和為100%;單項指標權重一般設定在5%-30%之間,對特別重要 的指標可適當提高權重。

第十七條 企業設定績效棱柱模型的績效目標值,應根據利益 相關者地圖的因果關系,以利益相關者滿意指標目標值為出發點, 逐步分解得到企業戰略、業務流程、組織能力的各項指標目標值, 最終實現利益相關者貢獻的目標值。各目標值應符合企業實際, 具有可實現性和挑戰性,使被評價對象經過努力可以達到。

第十八條 績效棱柱模型績效目標值確定后,因內外部環境發 生重大變化、自然災害等不可抗力因素對績效完成結果產生重大 影響時,企業應規定對目標值進行調整的辦法和程序。一般情況 下,由被評價對象或評價主體測算確定影響額度,向相應的績效 管理工作機構提出調整申請,報薪酬與考核委員會或類似機構審 批。

第十九條 績效棱柱模型的實施是一項長期管理改善工作,企 業在實踐中通常可采用先試點后推廣的方式,循序漸進分步實施。

第四章 工具方法評價

第二十條 績效棱柱模型的主要優點是:堅持主要利益相關者 價值取向,使主要利益相關者與企業緊密聯系,有利于實現企業 與主要利益相關者的共贏,為企業可持續發展創造良好的內外部 環境。

第二十一條 績效棱柱模型的主要缺點是:涉及多個主要利益 相關者,對每個主要利益相關者都要從五個構面建立指標體系, 指標選取復雜,部分指標較難量化,對企業信息系統和管理水平 有較高要求,實施難度大、門檻高。

第五章 附 則

第二十二條 本指引由財政部負責解釋。

附錄: 績效棱柱模型

作者:
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