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淺談基層政府投資審計工作思考

        我國各級政府對固定資產投資比重的越來越大,投資主體成分的復雜化以及投資主體風險也越來越大,為了確保建設資金得到安全并且有效地使用,從而防止資金的損失浪費及貪污等問題出現和為以后的項目建筑總結更多更好的經驗,因此政府工程項目審計工作的開展就具有非常強的重要性、必要性、迫切性。

一、投資審計工作的任務和存在的問題

        當前,我國經濟運行處在合理區間,但經濟下行壓力依然較大,穩定經濟增長的任務依然艱巨繁重。我們審計也發現,有些調結構穩增長項目、醫院學校等民生項目、道路水利等基礎設施項目,項目批了、錢給了、地劃了,卻開不了工,有的是因為前置審批太多,有的是建設程序不規范、制度不完善,建設工程存在質量隱患,建設資金使用效率不高,甚至有損失浪費的問題等等。2014年以來,黨中央、國務院提出了穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險的一系列重大決策部署,國務院要求并部署審計機關進一步加大審計力度,把穩增長政策措施貫徹落實情況跟蹤審計放在更加重要的位置,促進實現有質量有效益可持續的增長。投資審計是審計機關推動各項穩增長政策措施貫徹落實的“尖兵”“利器”。

        回顧我縣投資審計工作,雖然取得了一定成績,發揮了重要作用,但與黨和政府對審計工作的要求相比,與我們所面臨的新形勢、新任務相比,仍然存在四個方面的不足:

        一是審計覆蓋面不足。這幾年固定資產投資領域規模加大,政府投資項目涉及行業廣泛,建設時間跨度長,每年縣政府確定的政府投資重點項目就多達上百個,但我們每年所審計的也僅有十多個,無論是項目個數還是資金總額都達不到一定的數量和規模,造成一些行業或地方的政府投資項目多年沒有被列入審計項目計劃,形成投資審計盲區。

        二是審計分析的綜合宏觀性欠缺。長期以來,審計人員習慣于關注資金使用的真實性和合法性,就問題審問題,發現的微觀問題多,對存在問題的原因缺少宏觀綜合分析,局部個性問題難以上升到體制機制層面去分析研究;對投資領域深層次的問題調查研究做的不夠,對責任單位和責任人相關聯的利益背景沒有深入調查,揭示重大問題和個人應當承擔責任的違法違紀案件線索少,甚至可能存在潛在審計風險。

        三是審計方法技術含量不高。投資審計工作中,雖然運用了現場審計實施系統(AO)等計算機輔助審計手段,取得了一定成效。但應清醒地看到,我們在審計過程中還主要采用傳統的人工查賬方法,無工程造價方面技術人員,每年只是選擇個別項目聘請中介機構進行審計,對中介機構審計項目結果也無法進行復核,一定程度了增加了政府投資審計項目風險。固定資產投資審計領域應是最活躍的技術創新領域,但我們應用新技術、使用先進技術設備的水平還不能適應新的審計工作需要。同時政府投資審計數據庫尚未建設,與采用大數據分析查找問題的需求還有一定差距。

        四是效益審計工作投入不夠。從這些年審計情況看,真實性和合法性審計是投資審計的重點,投資決策不合理以及損失浪費的問題審計揭示不足。目前,審計中缺乏系統科學的效益審計操作指南,未完全樹立效益審計的理念,對投資的經濟性、效益性和效果性審計投入的時間和力量不足。

        這些問題和不足,需要我們在今后的工作中進一步改進和完善。不斷適應新形勢、新任務的要求,依法履行審計監督職責,努力提高投資審計工作能力和水平,促進政府投資建設項目投產達效。

二、進一步做好投資審計工作措施

(一)促進政府投資領域的改革發展。一要加強對重點領域政府投資項目的全過程監管,促進政府建設項目按照國家推進投資體制改革的要求,切實加強科學決策和規范化管理,逐步健全和完善政府投資責任的約束機制和責任追究機制,努力避免政府重大工程建設領域的決策失誤。二要強化投資項目審批環節監督,在政府職能轉變、投資審批權下放和放開后,要通過審計注意發現因為監管真空,造成的產能過剩、重復建設和無序競爭問題,防止“一放就亂、一亂就收、一收就死”的怪圈。三要加強企業投資的,關系國家安全和生態安全,涉及重大生產力布局、戰略性資源開發和重大公共利益工程項目的審計監督,確保企業在獲得利益的同時,切實能夠提供公共服務,發展重要前瞻性戰略性產業,保護生態環境,保障國家安全。四要加強各行業投資領域發展戰略、規劃、政策標準等制定和實施的審計監督,促進投資政策與發展規劃、產業政策、財政政策、貨幣結構、土地環境、市場準入政策的協調配合,引導投資結構優化升級,切實提高全社會化的投資效益。五要加強建設市場體系的監督,要通過審計著力督促清除建設市場壁壘,反對地方保護主義,反對壟斷和不正當競爭,清理和廢除妨礙統一市場和公平競爭的各種規定和做法,促進建立統一開放、競爭有序的建設市場體系。六要促進縮小征地范圍,規范征地程序,完善對被征地農民合理規范、多元保障機制,促進激勵城鄉統一的建設用地市場體系。

(二)創新審計理念,切實提高宏觀管理能力。一要解決好全覆蓋和抓重點的關系。審計全覆蓋是黨和政府對審計工作提出的新要求、硬任務。政府投資涉及領域廣、項目多,科學合理實行投資審計全覆蓋,不是簡單地對所有項目進行審計,而是有重點地審計、有步驟的覆蓋。是在及時、全面掌握政府投資項目建設狀態,有的放矢對重點項目進行審計的全覆蓋。因此要摸清審計對象底數,結合我省投資審計力量,科學規劃、統籌安排,有重點、有步驟、有深度、有成效地開展審計全覆蓋。既不搞“眉毛胡子一把抓”式的全部審計,也不搞沒有重點的抽查審計。二要解決好投資審計與其他審計相結合的關系。中辦58號文件提出了實行審計全覆蓋的意見,要求對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況進行審計全覆蓋,對重大投資項目進行跟蹤審計。同時,應積極探索投資審計與預算執行審計、專項資金審計、經濟責任審計相結合的路子。特別是重大政府投資項目的竣工決算審計,應考慮與項目管理單位的預算執行情況審計或管理單位負責人的經濟責任審計同步進行。三要解決好審計風險的管控。當前和今后一段時期政府投資審計面臨著任務多、對象多、風險多的現實情況。審計風險既有審不透的風險、也有審計方法不對路的風險。審計方案制定的審計內容沒有逐一實施,漏審的部分出問題了,就有審計人員的責任;審計過程中不嚴肅認真,或者主觀故意造成審計結果偏差或不正確,就是審計人員的問題;特別是竣工決算審計中的工程造價審計,如果因為審計人員的不盡職盡責造成多支出工程款,那更是不可饒恕的錯誤。因此,一定要實行陽光審計、規范化審計,規避主觀風險,最大限度地降低客觀風險。

(三)創新審計方法,切實提高審計效率和質量。一是加快投資審計信息化。要適應信息化快速發展的需要,加快以“大數據”為核心的投資審計信息化建設,運用信息化手段開展審計工作,努力搭建投資審計數據管理平臺,逐步建立政府投資項目審計數據庫,探索信息化條件下的聯網審計。加快審計方法體系建設,擴大工程造價軟件及新技術、新設備在投資審計中的應用,將GPS、地理信息系統、鋼筋位置掃描儀、谷歌地球等先進技術手段運用到投資審計工作之中,提高工作效率和審計結果的準確性。二是積極探索新的審計方式。當前,互聯網+、大數據、云計算,以不可阻擋、難以限量的方式和速度顛覆傳統的生產方式和管理模式,投資審計工作必須適應時代和審計對象的發展變化。今后的審計工作,必將是人機并行工作,以機器工作為主;必將是現場審計與非現場審計并行,以非現場審計方式為主;必將是時點審計與非時點審計并行,以非時點審計方式為主。這就要求審計人員打破傳統思維方式、習慣理念和審計手段的羈絆束縛,積極探索實踐,實現審計方法的改革創新。三是推動投資項目績效審計。政府投資審計要以項目為支撐,審計重點應從真實性、合法性審計逐步向效益性審計發展,評價項目建設的經濟性、效益性以及效果性。結合具體審計項目,將項目的立項、招投標、工程造價的控制、建設規模和投資效果等與投資的經濟性、效率性、效果性有機結合,對項目進行整體的綜合性評價,重點關注政府投資在管理體制和運行機制方面存在的問題,最大程度減少投資的盲目性和損失浪費。

(四)整合資源,壯大審計人才隊伍。一是整合全省投資審計力量。一方面,將各級審計機關中具有工程造價、工程預算、工程管理等投資審計知識的人才整合到投資審計隊伍中來,建立審計機關的投資審計人才庫,滿足審計工作的基本需要;另一方面,以省以下審計機關人財物管理改革和審計項目計劃由省級審計機關統一管理制度的實施為契機,更多地安排和組織全省上下聯動的審計項目,集全省之力,打好投資審計的每一仗。二是加大投資審計專業人才的引進。一方面,在保證審計機關各種人才均衡的情況下,加大對投資審計人才的錄用,補充新鮮血液,做好人才儲備;另一方面,按照中辦58號文件的意見,對專業性較強的投資審計職位,實行人才聘任制,將審計工作急需的、德才兼備的人才充實到審計隊伍中來。三是按照法律法規和相關制度要求,運用政府購買社會服務和整合內部審計資源等方式,充分調動各方面的力量,來解決當前投資審計人力資源不足的問題。

(五)加強學習培訓,提高投資審計人員綜合素質。加強對現有審計人員的培訓學習,是提高審計能力和水平最現實和最有效的方法。通過培訓學習,審計人員學習現代審計理念和特點,學習先進的審計技術方法,提高調查研究和綜合分析能力,成為投資審計的行家里手和業務骨干,成為精通財務、工程、計算機、法律法規等的復合型人才。要增強政治品質,堅定理想信念,做到對黨忠誠、對人民忠誠、對審計事業忠誠。要增強責任意識,堅持審計服務大局,立足于推動完善國家治理和服務經濟社會發展,切實履職盡責,勤勉敬業。要增強遵紀守法意識,牢固樹立依法審計、清正廉潔的良好形象,以黨性黨風黨紀教育為主線,以崗位廉政教育、職業道德教育為重點,嚴格遵守廉政建設各項規定和審計八不準紀律,不斷增強廉潔自律意識,在思想上筑牢拒腐防變的防線。(甘肅省民樂縣審計局  楊祥)

作者:楊祥
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